电信业“营改增”税率平衡是难题

今年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，本应一同纳入试点的电信业却未见动静。

此后由财政部提交全国人大审议的预算草案报告称，抓紧研究将电信业纳入“营改增”范围的政策，力争今年4月1日实施。截至记者发稿为止，电信业“营改增”仍无消息，相关改革延迟已是必然。难度到底在哪?业内人士认为，税率设定等确实存在困难，“营改增”推进应该统筹兼顾。

税率平衡成难题

电信业“营改增”推迟有其自身原因，比如税负到底定在多少、税率如何平衡等，一直有争议。目前电信业一般适用于3%的营业税。此前一度传出电信业适用于11%的增值税税率，但业内更倾向于“营改增”后实行两档税率，即基础电信服务适用11%的税率，增值电信服务适用6%的税率。

中翰(中国)税务合作组织秘书长王骏就认为，如将电信服务拆成两部分会比较合理：增值电信服务跟信息技术服务比较接近，建议同样适用6%的税率;基础电信服务因为有设备投入、维护等成本，进项比较多，可适用11%的税率。

税率过多也会产生一些麻烦。中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌向中国经济时报记者表示，“营改增”的税负调整和税率优化必须要做，试点中存在税率过多的弊端，如基础税率就有17%、13%、11%、6%四档。为了保障改革试点行业总体税负不增加或略有下降的基本要求，服务业千差万别可能存在以行业定税率的问题。现在是多档税率，除了基本税率以外还有，3%的小规模纳税人、出售旧货4%，还有2%、零税率等税率。行业标准税率国外是统一的，国内分一般纳税人和小规模纳税人。

有业内人士对媒体透露，电信业“营改增”之后，三大运营商的税率将由3%的营业税变成部分11%、部分6%的增值税。这意味着三大运营商每年要比以往多缴税数百亿元。

电信行业本身未必期望“营改增”，两档税率在同一行业内同时运行也有些操作难题。有电信行业一线运营商人士表示，电信运营商的资费套餐种类极多，大量的套餐全部按照11%和6%的税率进行拆分，手工操作是很难完成的任务，但如果按照一定系统逻辑进行系统拆分，很难保证得出准确的结果。

业内分析认为，电信业运行形势的变化对其实行“营改增”带来了困难。比如近几年，三大运营商均推出预存话费送话费、存话费送手机、购手机送话费等活动。如果通信业“营改增”落地，对于销售手机部分，适用税率为17%;话费部分，适用税率为11%或6%。这样，在财务处理及发票开具过程中，应将话机收入与话费收入分开核算，势必要改变目前的销售模式才能满足税务管理的要求。

“营改增”综合推进

由于电信业“营改增”涉及很多细节问题，特别是税负、税率等问题，可能对行业、民生产生不小的影响，一直存有争议。

以联通为例，2013年其归属于上市公司股东净利润约34亿元，比2012年同比增长45%，当年应交营业税约为7.4亿元。对于即将到来的“营改增”，联通在年报中称，此举会对公司的财务状况及运营管理产生一定影响。

至于“营改增”是否要实现对多数行业的全面覆盖，业内存在争议。

厦门大学副校长杨斌曾向本报记者表示，通过走访企业家发现，部分大型企业比较支持“营改增”，但有许多中小企业不愿改革。增值税税率不宜过多，超过三个会引起诸多弊端，破坏增值税本身的优良作用，所以增值税不宜推广面太广。

山东大学经济学院财政系主任李华告诉本报记者，在已经选定的适合实行增值税的行业，坚决在全国推开是比较可行的策略。不过“营改增”的综合推进很重要，可以克服一些单线推进的困难。

电信业推进“营改增”已到了关键阶段，其他重要行业的“营改增”也在规划中。据《经济参考报》消息，预计年内财政部有关金融保险业增值税试点的方案草稿将完成。而在具体的税率设定上，业内人士表示，根据不同类型的金融服务和金融产品，部分按照简易计税方法进行征收，部分按照一般计税方法进行征收是比较可行的，而一般计税方法适用11%税率的可能性较大。而相关政策的实施，据推测，最快也要到明年下半年。